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【抢分秘籍】增值税这样理解很牛X
[ 来源:【官方】成都誉财教育_成都会计培训学校_双流会计培训_龙泉会计培训_温江会计培训_成都会计考试网_会计职称考试_会计继续教育_会计实账培训   发布日期:2015-08-28 10:28:35  责任编辑:媒体部  浏览次 ]

总有些事,管你愿不愿意,它都要发生,你只能接受;总有些东西,管你躲不躲避,它都要来临,你只能面对。哪怕是用嘴傻X的方式,也好,也好!

成都誉财教育集团


一.脑残理解法(简便快捷)

增值税,一种间接流通税,简单的说:就是你所出售的每一样商品,所赚取的价差(利润)其中的17%是上交guojia的。即假设一件商品你进价是300元,标价以400元卖出,你所赚取100元差价其中17元就是税。 为何叫增值税,假设同样的商品你是300元进货,以300元或300元以下卖出,没有产生增值(利润)则不会征税。

计税依据是发票,你销售商品开出的发票(普通发票、增值税普通票、增值税专用票均可),减去你进货环节(上家)开出的发票(必须是增值税专用票)。正数部分征收。最常见税率为17%,也有13%、3%等税点这个税种不是以最终零售环节单次征收,是所有流通环节均会开征。
比较简单例子:
假设一台风扇,厂家以100出厂价------总代理商-----代理以120元供应给商场-----商场以200元出售给最终消费者,由此可见,风扇通过2次流通,100元-----120元-----200元,每次流通环节所产生20元、80元增值,均需征税。但是通常一件商品不可能是一次成型,有时甚至是从基本原材料-----半成品及零部件---成品出厂----地区分公司-----区域代理------批发商------商店-------最终消费者,如此循环下去征收,流通环节越多,产生运增值征税环节越多,从而最终消费者的税负越多。

征税范围:销售货物,提供加工、修理修配劳务及进口货物。
征税对象:增值额

【抢分秘籍• 多选题】根据增值税法律制度规定,下列各项中,属于增值税征收范围的有( )。
A.进口货物
B.出售自建房屋
C.修理汽车
D.服装加工
【答案】ACD
【解析】征税范围:销售货物,提供加工、修理修配劳务及进口货物。


二.增值税你给我算出应纳税额

当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额
1.销项税额
销项税额=销售额×税率
(1)销售额
包括向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品,则全部价款中包括消费税或关税。
价外费用不包括下列项目:
①向购买方收取的销项税额;
②受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
③符合条件的代垫运费
条件:承运部门的运费发票开具给购货方
纳税人将该项发票转交给购货方
(2)含税销售额的换算:
不含税销售额=含税销售额÷(1+17%)或(1+13%)
【注意】题目出现以下说法则给出的金额为含税销售额:①含税销售额;②零售;③价外费用;④普通发票。
【抢分秘籍•单选题】财信公司为增值税一般纳税人,其销售钢材一批,含增值税的价格为23 400元,适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为( )元。
A.3 400
B.3 978
C.2 600
D.3 042
【答案】A
【解析】不含税销售额=23 400÷(1+17%)=20 000(元)
增值税销项税额=20000×17%=3400(元)。
2.进项税额
准予抵扣的进项税额(两种凭票抵扣;两种计算抵扣)
(1)从销售方取得的"增值税专用发票"上注明的增值税额。
(2)从海关取得的"海关进口增值税专用缴款书"上注明的增值税额。
(3)购进免税农产品,按照买价和l3%的扣除率,计算抵扣进项税额。
计算公式:进项税额=买价×扣除率
(4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,根据"运费结算单据"(普通发票)所列运费金额("运费、建设基金"),按7%(营改增之前按照这个税率)的扣除率计算进项税额并准予扣除;但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
备注
【注意1】与"营改增"分别考虑,切勿混为一谈。
【注意2】运费计算抵扣的前提:发票是开给本单位的,而不看运费产生的原因。
【注意3】抵扣项目只有两项。
【抢分秘籍•单选题】财信公司为增值税一般纳税人,其本月进口产品200 000元,海关征收34 000元增值税,发生运输费用2 500元(其中运费1 900元,建设基金100元、装卸费450元,保险费50元);向农业生产者购入免税产品30 000元;购入原材料300 000元,增值税专用发票上注明的增值税额为51 000元。本月销售产品1000 000元,适用的增值税税率为17%,则该企业本月应缴纳的增值税税额为( )元
A.80 960
B.89 040
C.80 995
D.114 960
【答案】A
【解析】本月增值税进项税额=34 000+(2 500-450-50)×7%+30 000×13%+51 000=89 040(元)
本月增值税销项税额=1000 000×17%=170 000(元)
本月应缴纳的增值税税额=170 000-89 040=80 960(元)。
3.小规模纳税人应纳税额计算
执行简易征收办法,不得抵扣进项税额,征收率3%
应纳税额=销售额×征收率(3%)
【抢分秘籍•单选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定,某零售商店2011年的销售额为60万元(含增值税),则应纳增值税为( )万元。
A.1.08
B.1.8
C.1.75
D.10.2
【答案】C

【解析】由题目知,该商店为小规模纳税人,所以应纳增值税=60/(1+3%)*3%=1.75万元。





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